中國的稅負(fù)現(xiàn)狀如何？如果你問私企的老板或者普通的百姓，他們往往會引為切膚之痛：重或者很重；如果你要問政府部門，他們往往會舉出宏觀數(shù)據(jù)：不重或者偏輕。近日，個(gè)稅修正案草案成為社會各界熱議的話題，起征點(diǎn)如何定、稅制咋改牽動(dòng)著億萬公眾的神經(jīng)。關(guān)注“賦稅之痛”，糾結(jié)的不是個(gè)稅起征點(diǎn)究竟該3000、5000、10000元，還是20000元，而是整個(gè)改革中公平如何實(shí)現(xiàn)的問題，這恰恰是解決當(dāng)前中國一些迫切問題的鑰匙。
年輕一代的文化知識水平和維權(quán)意識大大提高，視野大大拓寬。這使得公民對稅收等公共事務(wù)的關(guān)心大大提高
為什么大家對近期的個(gè)人所得稅改革的討論這么激烈呢？我想，一個(gè)至關(guān)重要的原因就是目前個(gè)人所得稅在調(diào)節(jié)收入分配上的力度有限。我國目前收入差距逐步增大，這使社會不穩(wěn)定的情緒增加。大家寄希望于通過個(gè)人所得稅改革縮小收入差距，改變社會潛在的不穩(wěn)定因素。時(shí)代在進(jìn)步，不可否認(rèn)，納稅人現(xiàn)在的“稅感”越來越強(qiáng)。“稅感”，這是一個(gè)簡稱，大意是說納稅人對稅收的感覺。為何百姓的“稅感”越來越強(qiáng)了？
不為人知的“隱形稅”
納稅人“稅感”的提高反映了目前我國稅負(fù)起碼不輕且稅負(fù)不公的現(xiàn)實(shí)問題。按主流的學(xué)術(shù)觀點(diǎn)，目前的宏觀稅負(fù)超過GDP的35%，而我國的個(gè)人所得稅只是稅收的一小部分而已。國家統(tǒng)計(jì)局的數(shù)據(jù)顯示，2009年個(gè)人所得稅大概只占稅收收入的7%不到。政府絕大多數(shù)稅收收入是從增值稅、營業(yè)稅和消費(fèi)稅等間接稅稅種中獲取的。因此，公眾不但承擔(dān)了各種直接稅（如個(gè)人所得稅）還承擔(dān)著可轉(zhuǎn)嫁的間接稅（如關(guān)稅、消費(fèi)稅、銷售稅、貨物稅、營業(yè)稅、增值稅等），俗稱隱形稅。除此之外，還有很多不名之為“稅”的各種收費(fèi)，如各項(xiàng)不菲的社會保險(xiǎn)費(fèi)和土地出讓金等。
與直接稅相對應(yīng)，“隱形稅”是我國財(cái)政收入的主要來源，其中，國內(nèi)增值稅、消費(fèi)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅、營業(yè)稅和關(guān)稅這幾項(xiàng)收入規(guī)模很大。這幾種稅名義上主要由企業(yè)進(jìn)行繳納，但是，企業(yè)完全可以通過提高價(jià)格按照貨物或服務(wù)的流轉(zhuǎn)方向?qū)⒍愗?fù)全部或部分轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)者的身上。也就是說，消費(fèi)者在購買化妝品、香煙和汽車等消費(fèi)品的時(shí)候，表面上沒有向稅務(wù)局繳納稅款，但實(shí)際價(jià)格中已經(jīng)包含了這些稅。正是因?yàn)槿绱耍蠹也欧Q呼上述幾種稅為“隱形稅”。說到這里，有人會問：隱形稅是不是全部由消費(fèi)者承擔(dān)呢？答案是否定的，隱形稅由企業(yè)和消費(fèi)者共同負(fù)擔(dān)。到底企業(yè)承擔(dān)多少？消費(fèi)者承擔(dān)多少？這個(gè)取決于供求雙方的彈性。雙方的稅負(fù)承擔(dān)比例，經(jīng)濟(jì)學(xué)家也說不清。但是可以肯定的是，消費(fèi)者承擔(dān)了不少。
據(jù)了解，2010年的個(gè)人所得稅數(shù)額，僅占了中國稅收總收入的7%左右。而僅增值稅和營業(yè)稅兩項(xiàng)，就占據(jù)了稅收總額的44.2%。大部分個(gè)人承擔(dān)的“間接稅”，都隱藏在不易察覺的經(jīng)濟(jì)行為之中。
“通貨膨脹稅”為何存在？
我國目前處在高通貨膨脹時(shí)期，較高的通貨膨脹率容易導(dǎo)致納稅人稅負(fù)加重。這實(shí)際上也證實(shí)了“通貨膨脹稅”的存在。所謂的通貨膨脹稅，是指在通貨膨脹條件下的一種隱蔽性的稅收。以我國的個(gè)人所得稅為例。目前的費(fèi)用扣除額是2000元，超過2000元的部分要納稅。假設(shè)某人1年前的工資恰好是2000元（不考慮“三險(xiǎn)一金”），則他不需要繳納所得稅。假如在這一年間通貨膨脹率為10%，該人的工資也漲到2200元（因?yàn)樵撊说膭趧?wù)也是一種貨物或服務(wù)，廣義的通貨膨脹應(yīng)包含工資的上漲）。那么，在費(fèi)用扣除額不變的情況下，該人就應(yīng)當(dāng)按照2200元減掉2000元后的余額來進(jìn)行納稅了。但是，實(shí)際上，現(xiàn)在的2200元工資和去年的2000元工資的購買力是一樣的，因而，實(shí)際工資是不變的。
最終的結(jié)論是，在費(fèi)用扣除額不變的情況下，由于通貨膨脹的存在，大家繳納的個(gè)人所得稅變多了。由于我國現(xiàn)在的個(gè)人所得稅是九級超額累進(jìn)稅制，這種效應(yīng)就更加明顯。對于稅收政策制定者而言，上面得出的結(jié)論也具有一定的政策含義：高通貨膨脹時(shí)期，應(yīng)不斷提高費(fèi)用扣除額；或者，應(yīng)當(dāng)實(shí)行費(fèi)用扣除額和通貨膨脹率盯住的制度。
舉個(gè)例子來說，每年調(diào)整一次費(fèi)用扣除額，比如，目前個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除額是一個(gè)月2000元，假設(shè)年通貨膨脹率為5%。那么，明年的費(fèi)用扣除額就在2000元的基礎(chǔ)上，增加5%，也就是2100元。這樣，每年調(diào)整一次，就不需要每次因?yàn)檎{(diào)整而大量征集民意了，這種方式既簡單又方便。
納稅人的錢去哪了
公眾“稅感”的增強(qiáng)還體現(xiàn)在大家對財(cái)政支出效率的一些擔(dān)憂。大家都知道稅收“取之于民，用之于民”的道理。但是，這幾年由于媒體頻繁揭露出來的各項(xiàng)財(cái)政支出效率低下的事件，增加了大家對公共財(cái)產(chǎn)去向問題的擔(dān)憂。譬如，媒體多次曝光部分地方政府部門超標(biāo)采購公務(wù)用車和辦公耗材；某貧困縣財(cái)政局干部伙同信用社領(lǐng)導(dǎo)套取近億元財(cái)政資金；某部門“三公消費(fèi)”驚人……
國家稅收承擔(dān)的一項(xiàng)重要職能是調(diào)節(jié)收入分配，世界各國通行的做法是隨著收入的增加，適用的稅率會提高。于是，高收入階層承擔(dān)的稅率會比低收入階層高，然后通過公共財(cái)政支出形成社會公共福利，以此來拉平收入差距，完成二次分配。然而這幾年的數(shù)據(jù)顯示：在中國的個(gè)人所得稅中，工薪階層繳納的比例超過六成，而富人的納稅不到一成。當(dāng)前的稅收制度違背了“多得多納稅”、“損有余而補(bǔ)不足”的原則。此外，中國經(jīng)濟(jì)增量中被稅收拿走的過多，這些年的一個(gè)普遍趨勢是：居民收入增長率低于經(jīng)濟(jì)增長率，而經(jīng)濟(jì)增長率又低于國家財(cái)政收入增長率。這說明，在居民創(chuàng)造的財(cái)富中“大頭”都被稅收拿走了。同時(shí)，國家稅收應(yīng)該是“取之于民用之于民”，但中國的事實(shí)是，公共支出中用于提高民眾福利支出的比例不高。官方數(shù)據(jù)顯示：財(cái)政支出增長最快的是政府行政事業(yè)費(fèi)；經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出增長減緩、比重下降；而關(guān)系民生的社會事業(yè)的支出遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，文、教、衛(wèi)生支出比重基本未變。
納稅人知識水平的提高和媒體的民主、開放的環(huán)境使得關(guān)于稅收的問題經(jīng)常被推到“風(fēng)口浪尖”。公民尤其是年輕一代的文化知識水平和維權(quán)意識大大提高，視野大大拓寬。這使得公民對稅收等公共事務(wù)的關(guān)心大大提高，日益被納稅人感知到的稅收，也越來越刺激著中國納稅******利的覺醒。“算計(jì)”納稅額度、關(guān)心政府稅收使用、要求稅款支出更多用于民生等，也越來越成為納稅人關(guān)心的范圍，這對服務(wù)型政府的建設(shè)也提出了更高的要求。 （作者為中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政學(xué)院副教授）
